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RG (DGI) 3419

(TEXTO SUSTITUIDO POR LA RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1415)

(TEXTO ACTUALIZADO DE LA RESOLUCION GENERAL Nº 3419 (DGI), CON LAS MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR LAS RESOLUCIONES GENERALES Nº 3485 (DGI), Nº 3499 (DGI), Nº 3592 (DGI), Nº 3599 (DGI), Nº 3703 (DGI), Nº 3719 (DGI), Nº 3803 (DGI), Nº 3831 (DGI); Y Nº 3918 (DGI); Nº 88; y , Y LAS NORMAS COMPLEMENTARIAS DE LAS RESOLUCIONES GENERALES Nº 3429 (DGI), Nº 3434 (DGI), Nº 3445 (DGI), Nº 3517 (DGI), Nº 3542 (DGI), Nº 3545 (DGI), Nº 3593 (DGI), Nº 3744 (DGI), Nº 3766 (DGI), Nº 3803 (DGI), Nº 3939 (DGI), Nº 4027 (DGI), Nº 4126 (DGI), Nº 4286 (DGI), Nº 4333 (DGI), Nº 4344 (DGI), Nº 100, Nº 198, Nº 254 y Nº 619; Y LAS CIRCULARES Nº 1271, Nº 1301, Nº 1304, Nº 1305, Nº 1308 y Nº 1326)

(Ver también normas complementarias)

REGIMEN DE EMISION DE COMPROBANTES, REGISTRACION DE OPERACIONES E INFORMACION

Articulo 1º - A los fines de la verificación y control de las obligaciones fiscales emergentes de los tributos cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentren a cargo de esta Dirección General Impositiva, los contribuyentes y responsables deberán cumplimentar los requisitos, plazos y formas que se establecen por la presente Resolución General, con relación a emisión de comprobantes y registración de operaciones de compra-venta de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y/o de obras y señas o anticipos que congelan precios de dichas operaciones.

Lo dispuesto precedentemente comprende asimismo a la emisión de comprobantes que respalden el traslado y entrega de productos primarios o manufacturados.

TITULO I

A - SUJETOS OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES

Art. 2º - Deberán emitir facturas, remitos o documentos equivalentes, los sujetos que realicen en forma habitual las operaciones indicadas en el artículo 1º, inclusive quienes actúen como intermediarios.

Corresponderá entender como documento equivalente a todo instrumento que, de acuerdo con los usos y costumbres, haga las veces o sustituya el empleo de la factura o remito siempre que el mismo individualice correctamente la operación, cumplimente como mínimo los requisitos establecidos en la presente Resolución General y se utilice habitualmente en las actividades del sujeto responsable de su emisión (v.gr. recibos extendidos por servicios profesionales, certificados de obras, guías, etc.). Consecuentemente no será aceptada como válida otra forma de emisión de comprobantes probatorios (v.gr. talones de factura en restaurantes, bares, casas de comida o similares; tiras de máquina de sumar o calcular, etc.).

La obligación dispuesta en el párrafo primero deberá cumplimentarse en todos los casos con independencia de la modalidad de pago utilizada (por ej: tarjeta de crédito y/o de compra).

Notas

B. EXCEPCIONES A LA OBLIGACION DE EMISION

Art. 3º - Se exceptúan de la obligación establecida por el artículo anterior a:

a) las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional, Provincial o Municipal, que no fueren las empresas y entidades pertenecientes, total o parcialmente, a dichos Estados comprendidas en el artículo 1º de la Ley Nº 22.016;

b) Encotel y a las empresas nacionales, provinciales, municipales o privadas que presten servicios de teléfono público directamente al usuario, únicamente cuando el derecho al servicio se concrete mediante el empleo de fichas, cospeles, tarjetas magnéticas o similares y sólo con relación a dicha actividad;

Notas

c) las entidades sujetas al régimen de la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones; las entidades de capitalización y ahorro, las sociedades de ahorro previo y las cooperativas de vivienda, crédito y consumo sujetas a la regulación y control de la Inspección General de Justicia y el Instituto Nacional de Acción Cooperativa, según corresponda; las casas de cambio, agencias de cambio u oficinas de cambio autorizadas por el Banco Central de la República Argentina conforme lo dispuesto por el artículo 1º de la Ley Nº 18.924; las administradoras de fondos de jubilaciones y pensiones (AFJP) regidas por la Ley Nº 24.241; las aseguradoras de riesgo del trabajo (ART) regidas por la Ley Nº 24.557, y las entidades comprendidas en la Ley Nº 20.091, estas últimas sólo por las operaciones correspondientes a la actividad aseguradora;

Notas

d) las empresas que presten servicios de transporte público de pasajeros, únicamente con relación a dicha actividad y las entidades concesionarias o permisionarias de dichos servicios, únicamente con relación a las operaciones que constituyen el objeto de la concesión o permiso y siempre que, excepto en el caso de taxis o remises, el derecho al servicio se concrete mediante la venta de boletos numerados, fichas, tarjetas magnéticas o similares;

Notas

e) los productores, cooperativas de productores y acopiadores por las ventas de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, caza, silvicultura y pesca, efectuada directa o indirectamente por los sujetos mencionados, únicamente cuando, de conformidad con las prácticas y costumbres comerciales relativas a la actividad u operación de que se trate, el comprador o, en su caso, la cooperativa o el intermediario, esté obligado a remitir -como modalidad operativa- al vendedor o comitente, un comprobante que cumplimente los requisitos que se establecen en los artículos 6º , y .

Notas

Las liquidaciones emitidas por los corredores y cooperativas de segundo grado a los compradores y a los comitentes o cooperativas de primer grado, serán consideradas documentos equivalentes a la factura del vendedor en la medida que cumplimenten los requisitos a que se refiere el párrafo anterior.

Lo dispuesto en los párrafos anteriores no comprende a la emisión de remitos o comprobantes equivalentes que resulten procedentes con relación al traslado y entrega de los mencionados productos primarios (granos, cereales, ganado, etc.);

f) (Inciso derogado por la RG 791)

g) las empresas o empresarios de actividades de espectáculos públicos, juegos mecánicos y/o electrónicos, parques de diversiones, bailes, conferencias, y similares, únicamente cuando el derecho al servicio y/o admisión se concrete mediante la venta de entradas, boletos numerados o fichas;

Notas

h) los concesionarios autorizados para la venta de billetes de lotería, prode, quiniela y otros juegos de azar, únicamente con relación a dichas actividades;

i) quienes desempeñen las funciones de directores de sociedades anónimas, síndicos, integrantes del consejo de vigilancia y fideicomisarios; únicamente por los honorarios o retribuciones que perciban por el desarrollo de las tareas indicadas y en tanto suscriban el correspondiente recibo expedido por la sociedad;

Notas

j) quienes por el desarrollo de sus actividades perciban honorarios y otras retribuciones por vía judicial (abogados, peritos, etc.), únicamente con relación al importe de tales honorarios o retribuciones;

k) quienes vendan combustibles líquidos directamente al público consumidor y únicamente con relación a tales ventas (estaciones de servicios, etc.);

Notas

l) las entidades comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1986 y modif.);

m) quienes vendan fichas o tarjetas para el estacionamiento en la vía pública, únicamente con relación a dichas ventas;

n) quienes desarrollen su actividad en relación de dependencia o realicen prestación del servicio doméstico por horas;

ñ) quienes no revistiendo la calidad de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, efectúen ventas, locaciones y/o prestaciones siempre que se verifiquen concomitantemente las siguientes condiciones:

1. que las operaciones se realicen exclusivamente con consumidores finales;

2. que la operación fuere al contado y el importe de la misma no supere la suma de $ 6 (seis pesos);

Notas

3. que no posean máquinas informadas ante este Organismo que permitan la emisión de "tickets".

o) las entidades emisoras y administradoras de los sistemas de tarjetas de crédito y/o compra.

p) las personas de existencia visible, por la locación de un único inmueble destinado a vivienda, sólo cuando el importe de la misma no supere la suma mensual de UN MIL PESOS ($ 1.000.-).

Notas

q) quienes utilicen, para sus operaciones de venta de bienes, máquinas expendedoras automáticas, accionadas por cospeles o monedas de curso legal, únicamente con relación a dichas ventas.

Las excepciones dispuestas precedentemente no obstan el cumplimiento que en materia de emisión de comprobantes y con relación a otros aspectos de naturaleza tributaria, civil, comercial, contable, etc. establezcan otras disposiciones legales, reglamentarias y complementarias para la actividad, operación o sujeto de que se trate.

Notas

Art. 4º - Las excepciones establecidas en el articulo 3º -salvo lo previsto en su inc. q)- no serán procedentes cuando por la respectiva operación deba discriminarse el impuesto al valor agregado y/o cuando el adquirente, prestatario o locatario, requiera la entrega del comprobante que respalde la operación efectuada. En ambas circunstancias, la factura o documento equivalente a emitir deberá:

a) de tratarse de sujetos o responsables incluidos en sus incisos k), l) y ñ), así como de aquellos que prestan el servicio de alquiler de automóviles (taxis y/o remises) y de las empresas o empresarios que exploten la actividad de juegos mecánicos y/o electrónicos al público, mencionados en los  incisos d) y g), respectivamente: cumplimentar todos los requisitos exigidos en esta resolución general;

b) de tratarse de sujetos responsables incluidos en los restantes incisos: ajustarse a las condiciones y formalidades que resulten aplicables para cada caso, de acuerdo con lo previsto en el último párrafo del artículo anterior.

Notas

C. REQUISITOS Y FORMALIDADES. NUMERO DE EJEMPLARES A EMITIR. DESTINO

Art. 5º - En todos los casos la factura, el remito o en su caso el documento equivalente deberá emitirse como mínimo por triplicado, excepto de tratarse de operaciones realizadas con sujetos que frente al impuesto al valor agregado revistan el carácter de exentos, no responsables o consumidores finales, en cuyo caso el comprobante -siempre que la emisión se realice en el lugar y oportunidad de perfeccionarse la operación de venta, prestación o locación- corresponderá expedirse como mínimo por duplicado.

El duplicado y triplicado contendrán los mismos datos y se ajustarán a los requisitos del documento que les diera origen. Los comprobantes que se emitan y sus respectivas copias tendrán el destino que, para cada uno de ellos, se asigna seguidamente:

1. Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o locatario.

2. Duplicado: quedará en poder del emisor para su procesamiento administrativo y contable.

3. Triplicado, cuando corresponda obligatoriamente su emisión de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo primero: se entregará juntamente con el original al adquirente, prestatario o locatario, quien deberá mantenerlo en archivo por separado, ordenado por proveedor y cronológicamente por fecha de emisión, a disposición del personal fiscalizador de este Organismo.

Notas

DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES

Art. 6º - Los comprobantes que se emitan de acuerdo con lo dispuesto en el articulo 5º , deberán contener los siguientes datos:

1. Respecto del emisor:

1.1. pre-impresos:

1.1.1. nombre y apellido o razón social;

1.1.2. domicilio comercial;

Notas

1.1.3. Clave Unica de Identificaci6n Tributaria (CUIT) ;

Notas

1.1.4. número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente;

1.1.5. Suprimido

Notas

1.1.6. leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO", "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO" o "NO RESPONSABLE IVA", según corresponda;

Notas

1.2. fecha de emisión;

1.3. numeración preimpresa, consecutiva y progresiva.

La numeración deberá constar de 12 (doce) dígitos, de los cuales:

a) los 4 (cuatro) primeros -de izquierda a derecha- identificarán el lugar de emisión del comprobante.

Cuando dicha emisión se efectúe en forma centralizada en un único local, establecimiento, etc., el código a asignar deberá ser 0000.

De tratarse de casa central o matriz con sucursales, locales, agencias o puntos de venta, los números de código se asignarán en forma consecutiva y progresiva - a cada uno de dichos lugares, incluida la casa matriz o central - desde el 0001 hasta el 9998;

Notas

b) los OCHO (8) restantes se asignarán al número de comprobante a emitir.

Dicha numeración, sin excepción alguna, deberá comenzar a partir del 00000001.

En aquellos casos en que las operaciones se encuentren descentralizadas en función de sucursales, agencias, locales o puntos de venta, la condición mencionada en el párrafo anterior deberá ser observada, en forma independiente, con relación a los comprobantes habilitados en cada uno de dichos lugares, incluyendo a la casa central o matriz.

Notas

1.4. número del o los remitos que habiendo sido emitidos se encuentren vinculados con la operación.

El requisito de pre-impresión dispuesto en los puntos 1.1 y 1.3 se entenderá cumplimentado sólo cuando los datos indicados en los mismos hubieran sido consignados en los comprobantes en oportunidad de su impresión por imprenta y no en el momento de su utilización, aun cuando se trate de sistemas computarizados, electrónicos, electromecánicos o mecánicos.

Notas

Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior este Organismo podrá autorizar en forma expresa -exclusivamente a los responsables que se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales- que el precitado requisito se considerará también cumplimentado, cuando tratándose de sistemas computarizados, los programas empleados contemplen la impresión de los datos indicados en el punto 1.1 y de numeración correlativa y progresiva.

A tales efectos los interesados deberán presentar en dicha dependencia nota, por duplicado, conteniendo los siguientes datos:

1. Lugar y Fecha;

2. apellido y nombre o razón social, domicilio comercial y clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.);

3. detalle de la actividad desarrollada;

4. detalle del sistema computarizado utilizado a los fines de la emisión de comprobantes y forma en que se cumplimentará el requisito de pre-impresión.

Notas

2. Respecto del comprador, locatario o prestatario:

2.1. de tratarse de un sujeto que revista la calidad de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado:

2.1.1. nombre y apellido o razón social;

2.1.2. domicilio comercial;

2.1.3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y la leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".

2.2. de tratarse de un sujeto responsable no inscripto en el impuesto al valor agregado:

2.2.1. nombre y apellido o razón social;

2.2.2. domicilio comercial;

2.2.3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y la leyenda "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO".

2.3. de tratarse de un sujeto no alcanzado o exento del impuesto al valor agregado:

2.3.1. nombre y apellido o razón social;

2.3.2. domicilio comercial;

2.3.3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I. T);

2.3.4. leyenda "IVA NO RESPONSABLE" o "IVA EXENTO", según corresponda;

2.4. de tratarse de un sujeto que revista el carácter de consumidor final en el impuesto al valor agregado;

2.4.1. leyenda "A CONSUMIDOR FINAL;

2.4.2. apellido y nombres, domicilio, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o, en su caso, número de documento de identidad (L.E., L.C., D.N.I. o en el supuesto de extranjeros, Pasaporte o C.I.), únicamente cuando el importe de la operación fuere igual o superior a $ 1.000.- (un mil pesos).

Notas

3. descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o servicio locado, o el trabajo efectuado, debiendo indicar asimismo, cantidades de los bienes enajenados.

 

El requisito de identificación se entenderá cumplimentado por la utilización de sistemas de códigos cuando los mismos se encuentren incorporados a los procesos de emisión de comprobantes utilizados y se pueda disponer -cuando se solicite- de un catálogo firmado por persona debidamente autorizada de la empresa, indicativo de la codificación empleada en la operación.

4. precios unitarios y totales y todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.

Notas

5. con relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado comprendido en la operación, resultarán de aplicación las siguientes normas:

5.1. de tratarse de un responsable inscripto en el gravamen:

5.1.1. por operaciones gravadas efectuadas con otros responsables inscriptos deberá discriminarse:

a) la alícuota a que está sujeta la operación;

b) el monto del impuesto resultante;

c) el monto de loa restantes tributos que no integren el precio neto gravado;

d) el importe de la retención o percepción que resulte procedente, indicando la norma aplicable.

Notas

5.1.2. por operaciones gravadas efectuadas con responsables no inscriptos en el gravamen, deberá discriminarse:

a) la alícuota a que está sujeta la operación y el monto del impuesto resultante;

b) el impuesto que corresponda en virtud de lo establecido por el artículo ... (II) del Título V de la ley 23349, artículo 1º y sus modificaciones;

c) otros tributos que no integren el precio neto gravado.

Cuando las operaciones correspondan a ventas de bienes de uso - de acuerdo con lo previsto por el art. 60 del D. 2407/86 y modif.-, se insertará en el comprobante respectivo la leyenda "A CONSUMIDOR FINAL";

Notas

5.1.3. por operaciones gravadas efectuadas con sujetos exentos, no alcanzados o consumidores finales: no deberá discriminarse el gravamen que recae sobre la operación.

No obstante lo dispuesto, cuando disposiciones legales, reglamentarias y complementarias, establezcan un tratamiento específico del impuesto al valor agregado en materia de facturación de operaciones, deberá observarse lo previsto por las citadas normas sobre dicho particular. 

Notas

5.2. de tratarse de un responsable no inscripto en el gravamen: en ningún caso corresponderá efectuar discriminación alguna del impuesto al valor agregado que recae sobre las operaciones, con prescindencia del carácter que revista el comprador, prestatario o locatario y del tipo de transacción de que se trate;

6. nombres y apellido o razón social, y clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó la misma.

Notas

El requisito correspondiente a la clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) y en su caso, la condición de inscripto en el impuesto al valor agregado, se acreditarán únicamente mediante el CERTIFICADO o LA CONSTANCIA DE INSCRIPCION, según corresponda, otorgada por este Organismo. A dicho fin el adquirente, locatario o prestatario deberán exhibir el original y entregar fotocopia de los aludidos comprobantes, pudiendo suplir esta obligación aportando fotocopia de los mismos autenticada con la firma original del contribuyente, presidente, gerente o persona debidamente autorizada.

Notas

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