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Resolución General (AFIP) 2529

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Impuestos a las Ganancias. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas. Régimen de retención. Resolución General Nº 2437, sus modificatorias y complementarias. Su modificación.

Bs. As., 29/12/2008

B.O. 8/1/2009

VISTO la Actuación SIGEA Nº 10462-190-2008 del Registro de esta Administración Federal, y

CONSIDERANDO:

Que la Resolución General Nº 2437, sus modificatorias y complementarias, estableció un régimen de retención en el impuesto a las ganancias aplicable a las rentas comprendidas en los incisos a), b), c) -excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas- y e) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

Que mediante el Decreto Nº 1426 del 4 de septiembre de 2008, se incrementaron los importes de las deducciones anuales en concepto de ganancia no imponible, cargas de familia y deducción especial, a las que se refiere el Artículo 23 de la mencionada ley.

Que a través de la Ley Nº 26.477 se eliminó el Artículo sin número incorporado a continuación del Artículo 23 de la citada ley del gravamen.

Que atendiendo a las modificaciones mencionadas en los considerandos precedentes, resulta necesario aprobar las nuevas tablas indicativas de los importes acumulados en cada mes calendario que deberán utilizar los sujetos comprendidos en la Resolución General Nº 2437, sus modificatorias y complementarias, a efectos del cálculo del importe de la respectiva retención.

Que en el mismo sentido corresponde ajustar la redacción de los Artículos 7º y 14 de la citada resolución general, a fin de adecuar el procedimiento para la determinación del importe a retener y de la liquidación anual o final, según sea el caso.

Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación y la Subdirección General de Asuntos Jurídicos.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 7º del Decreto Nº 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
RESUELVE:

Artículo 1º - Modifícase la Resolución General Nº 2437, sus modificatorias y complementarias, en la forma que se indica seguidamente:

1. Sustitúyese el inciso b) del Artículo 7º, por el siguiente:

"b) Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto:

Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto, al importe resultante del cálculo indicado en el punto 2. del inciso a), se le deducirán -cuando resulten procedentes y hasta la suma acumulada, según las tablas previstas en el Apartado A del Anexo IV, para el mes en que se realicen los pagos- los importes atribuibles a los siguientes conceptos:

1. Ganancia no imponible.

2. Cargas de familia.

3. Deducción especial.".

2. Sustitúyese en el Artículo 7º, inciso c) punto 1., la expresión "... según la tabla establecida en el Apartado C del citado Anexo IV...", por la expresión "... según la tabla establecida en el Apartado B del citado Anexo IV...".

3. Elimínase en el Artículo 14, inciso a) segundo párrafo, la expresión "... el porcentaje de disminución de las sumas indicadas en el citado Artículo 23 que fija el artículo incorporado a continuación de dicho artículo,...".

4. Sustitúyese en el Artículo 14, inciso b) primer párrafo, la expresión "...consignados en las tablas incorporadas en los Apartados A, B y C del Anexo IV...", por la expresión "... consignados en las tablas incorporadas en los Apartados A y B del Anexo IV...".

5. Sustitúyese el Anexo IV por el que forma parte de la presente.

Art. 2º - Las disposiciones establecidas en esta resolución general entrarán en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive, y surtirán efecto a partir del período fiscal 2009, inclusive.

Art. 3º - Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. - Claudio O. Moroni.

ANEXO IV RESOLUCION GENERAL Nº 2437, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS

(Texto según R.G. 2529)

DETERMINACION DEL IMPORTE DE LA RETENCION

A - IMPORTE DE LAS DEDUCCIONES ACUMULADAS CORRESPONDIENTES A CADA MES

Concepto

Importe acumulado
Enero

Importe acumulado
Febrero

Importe acumulado
Marzo

Importe acumulado
 
Abril

Importe acumulado
Mayo

Importe acumulado
Junio

a) Ganancias no imponibles [Art. 23 inc a)]

750.- 1.500.- 2.250.- 3.000.- 3.750.- 4.500.-

b) Deducción por carga de familia [Art. 23 inc b)]
Máximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el período fiscal que se indica para que se permita su deducción:
(E: $ 625 - F: $ 1.250 - M: $ 1.875 - A $ 2.500 - M: $ 3.125 - J: $ 3.750)

           

1. Cónyuge

833,33 1.666,67 2.500.- 3.333,33 4.166,67 5.000.-

2. Hijo

416,67 833,34 1.250.- 1.666,67 2.083,34 2.500.-

3. Otras cargas

312,50 625.- 937,50 1.250.- 1.562,50 1.875.-

c) Deducción especial (Art. 23, inc. c); Art. 79, incisos d) y e)

750.- 1.500.- 2.250.- 3.000.- 3.750.- 4.500.-

d) Deducción especial (Art. 23, inc. c); Art. 79, incisos a),  b) y c)

3.600.- 7.200.- 10.800.- 14.400.- 18.000.- 21.600.-

 

Concepto

Importe acumulado
Julio

Importe acumulado
Agosto

Importe acumulado
Septiembre

Importe acumulado
Octubre

Importe acumulado
Noviembre

Importe acumulado
Diciembre

a) Ganancias no imponibles [Art. 23 inc a)]

5.250.- 6.000.- 6.750.-  7.500,-- 8.250,- 9.000,-

b) Deducción por carga de familia [Art. 23 inc b)]
Máximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el período fiscal que se indica para que se permita su deducción:
(J: $ 625 - A: $ 1.250 - S: $ 1.875 - O $ 1-340 - N: $ 1.675 - D: $ 2.010)

           

1. Cónyuge

5.833,33 6.666,67 7.500.- 8.333,33 9.166,67 10.000.-

2. Hijo

2.916,67 3.333,34 3.750.- 4.166,67 4.583,33 5.000.-

3. Otras cargas

2.187,50 2.500.- 2.812,50 3.125.- 3.437,50 3.750.-

c) Deducción especial (Art. 23, inc. c); Art. 79, incisos d) y e)

5.250.- 6.000.- 6.750.- 7.500.- 8.250.- 9.000.-

d) Deducción especial (Art. 23, inc. c); Art. 79, incisos a),  b) y c)

25.200.- 28.800.- 32.400.- 36.000.- 39.600.- 43.200.-

B - ESCALA DEL ARTICULO 90 DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENA-DO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES

TRAMOS DE ESCALA (ART. 90)  IMPORTES ACUMULADOS
MES DE Ganancia neta imponible acumulada Pagarán
PAGO de más de a $ más el % sobre el exced. de
ENERO 0 833,33 0 9 0
833,33 1666,67 75,00 14 833,33
1.666,67 2.500,00 191,67 19 1.666,67
2.500,00 5.000,00 350,00 23 2.500,00
5.000,00 7.500,00 925,00 27 5.000,00
7.500,00 10.000,00 1.600,00 31 7.500,00
10.000,00 en adelante 2.375,00 35 10.000,00
FEBRERO 0 1.666,67 0 9 0
1.666,67 3.333,33 150,00 14 1.666,67
3.333,33 5.000,00 383,33 19 3.333,33
5.000,00 10.000,00 700,00 23 5.000,00
10.000.00 15.000,00 1.850,00 27 10.000,00
15.000,00 20.000,00 3.200,00 31 15.000,00
20.000,00 en adelante 4.750,00 35 20.000,00
MARZO 0 2.500,00 0 9 0
2.500,00 5.000,00 225,00 14 2.500,00
5.000,00 7.500,00 575,00 19 5.000,00
7.500,00 15.000,00 1.050,00 23 7.500,00
15.000,00 22.500,00 2.775,00 27 15.000,00
22.500,00 30.000,00 4.800,00 31 22.500,00
30.000,00 en adelante 7.125,00 35 30.000,00
ABRIL 0 3.333,33 0 9 0
3.333,33 6.666,67 300,00 14 3.333,33
6.666,67 10.000,00 766,67 19 6.666,67
10.000,00 20.000,00 1.400,00 23 10.000,00
20.000,00 30.000,00 3.700,00 27 20.000,00
30.000,00 40.000,00 6.400,00 31 30.000,00
40.000,00 en adelante 9.500,00 35 40.000,00
MAYO 0 4.166,67 0 9 0
4.166,67 8.333,33 375,00 14 4.166,67
8.333,33 12.500,00 958,33 19 8.333,33
12.500,00 25.000,00 1.750,00 23 12.500,00
25.000,00 37.500,00 4.625,00 27 25.000,00
37.500,00 50.000,00 8.000,00 31 37.500,00
50.000,00 en adelante 11.875,00 35 50.000,00
JUNIO 0 5.000,00 0 9 0
5.000,00 10.000,00 450,00 14 5.000,00
10.000,00 15.000,00 1.150,00 19 10.000,00
15.500,00 30.000,00 2.100,00 23 15.500,00
30.000,00 45.000,00 5.550,00 27 30.000,00
45.000,00 60.000,00 9.600,00 31 45.000,00
60.000,00 en adelante 14.250,00 35 60.000,00
JULIO 0 5.833,33 0 9 0
5.833,33 11.666,67 525,00 14 5.833,33
11.666,67 17.500,00 1.341,67 19 11.666,67
17.500,00 35.000,00 2.450,00 23 17.500,00
35.000,00 52.500,00 6.475,00 27 35.000,00
52.500,00 70.000,00 11.200,00 31 52.500,00
70.000,00 en adelante 16.625,00 35 70.000,00
AGOSTO 0 6.666,67 0 9 0
6.666,67 13.333,33 600,00 14 6.666,67
13.333,33 20.000,00 1.533,33 19 13.333,33
20.000,00 40.000,00 2.800,00 23 20.000,00
40.000,00 60.000,00 7.400,00 27 40.000,00
60.000,00 80.000,00 12.800,00 31 60.000,00
80.000,00 en adelante 19.000,00 35 80.000,00
SEPTIEMBRE 0 7.500,00 0 9 0
7.500,00 15.000,00 675,00 14 7.500,00
15.000,00 22.500,00 1.725,00 19 15.000,00
22.500,00 45.000,00 3.150,00 23 22.500,00
45.000,00 67.500,00 8.325,00 27 45.000,00
67.500,00 90.000,00 14.400,00 31 67.500,00
90.000,00 en adelante 21.375,00 35 90.000,00
OCTUBRE 0 8.333,33 0 9 0
8.333,33 16.666,67 750,00 14 8.333,33
16.666,67 25.000,00 1.916,67 19 16.666,67
25.000,00 50.000,00 3.500,00 23 25.000,00
50.000,00 75.000,00 9.250,00 27 50.000,00
75.000,00 100.000,00 16.000,00 31 75.000,00
100.000,00 en adelante 23.750,00 35 100.000,00
NOVIEMBRE 0 9.166,67 0 9 0
9.166,67 18.333,33 825,00 14 9.166,67
18.333,33 27.500,00 2.108,33 19 18.333,33
27.500,00 55.000,00 3.850,00 23 27.500,00
55.000,00 82.500,00 10.175,00 27 55.000,00
82.500,00 110.000,00 17.600,00 31 82.500,00
110.000,00 en adelante 26.125,00 35 110.000,00
DICIEMBRE 0 10.000,00 0 9 0
10.000,00 20.000,00 900,00 14 10.000,00
20.000,00 30.000,00 2.300,00 19 20.000,00
30.000,00 60.000,00 4.200,00 23 30.000,00
60.000,00 90.000,00 11.100,00 27 60.000,00
90.000,00 120.000,00 19.200,00 31 90.000,00
120.000,00 en adelante 28.500,00 35 120.000,00

 

 

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