24 de agosto de 2016

Exteriorización. Precisiones

DAE - Información Impositiva y Laboral

Resolución General (AFIP) 3934

La AFIP introduce modificaciones a la R.G. 3919, reglamentaria el sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, establecido por la Ley 27.260, formulando algunas precisiones resecto de la aplicación del régimen.

Entre ellas, dispone que en el caso de personas humanas, cuando no se cuente con la valuación de los bienes a la fecha de preexistencia, deberá aplicarse la valuación de fecha posterior que no supere el 31/7/2016.

Con respecto a lo establecido en el Art. 42 de la Ley 27.260, en cuanto a que no deberán abonar el impuesto especial los fondos que se destinen a la adquisición de Bonos y Fondos Comunes de Inversión, se precisa que los fondos que pueden afectarse a tales fines son los que se encontraban depositados a la fecha de preexistencia o los que se depositen de acuerdo a lo previsto en el inciso c) del Art. 38.

23 de agosto de 2016

Exteriorización. Clave Fiscal. Requisitos

DAE - Información Impositiva y Laboral

Resolución General (AFIP) 3933

La AFIP flexibiliza los requisitos para obtener la Clave Fiscal con nivel de seguridad 3 exigida para adherir a la exteriorización voluntaria de moneda nacional, extranjera y demás bienes, prevista por la Ley 27.260.

Los sujetos interesados podrán solicitar el turno por Internet, en el sitio web de la AFIP, para realizar dicho trámite en cualquier dependencia de la AFIP.

A su vez, establece que no se exigirá en estos casos la registración de datos biométricos, excepto de tratarse de corredores inmobiliarios matriculados.

19 de agosto de 2016

Promoción del Trabajo Registrado. Prórroga

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Decreto 946/2016

Prorrogan por 12 meses, desde el 1 de agosto de 2016, el Régimen de Promoción del Trabajo Registrado, establecido por el Título II, Capítulo II de la Ley 26.940.

Recordamos que el citado régimen alcanza a los empleadores que tengan hasta 80 trabajadores y dispone la reducción de contribuciones patronales durante 24 meses para las nuevas relaciones laborales que se inicien durante la vigencia del régimen, que se extiende ahora hasta el 31 de julio de 2017.

Vencimientos

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Principales vencimientos del 22/08/16 al 26/08/16
CONCEPTO
22/08
23/08
24/08
25/08
26/08
IVA
D.J. Julio/16
4-5 6-7 8-9    
Información Compras y Ventas
D.J. Julio/16
4-5 6-7 8-9    
SICORE
Pago a cuenta 1ra. quincena Agosto/16
0-1-2-3 4-5-6 7-8-9    
Monotributo
Pago Agosto/16
Todos        
Registro de Operaciones Inmobiliarias
Información Julio/16
        Todos

16 de agosto de 2016

Actividad musical. Régimen de información

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Resolución General (AFIP) 3927

La AFIP establece un régimen de información sobre los contratos celebrados por los productores y/u organizadores de eventos musicales en vivo con músicos o agrupaciones musicales extranjeros que conlleven la actuación de músicos o agrupaciones musicales nacionales registrados.

Los productores u organizadores deberán suministrar la información por bimestre calendario mediante el servicio web " Regímenes de Información - Contratos Musicales". 

11 de agosto de 2016

Facilidades de pago. Cuotas impagas

DAE - Información Impositiva y Laboral

Resolución General (AFIP) 3926

La AFIP habilita una nueva funcionalidad en el sistema "Mis Facilidades" que permitirá abonar cuotas impagas de los planes de facilidades mediante VEP.

De esta manera se podrán rehabilitar las cuotas que no hayan podido ser debitadas de las cuentas bancarias correspondientes, siempre que los planes no hayan caducado.

Vencimientos

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Principales vencimientos del 15/08/16 al 19/08/16
CONCEPTO
15/08
16/08
17/08
18/08
19/08
Fondo Educ. y Prom. Cooperativa
D.J. Ejercicios Marzo/16
  6-7 8-9    
Ganancias
D.J. Ejercicios Marzo/16
  4-5 6-7 8-9  
Ganancia Mínima Presunta
D.J. Ejercicios Marzo/16
  2-3 4-5 6-7 8-9
Ganancias, Ganancia Mínima Presunta, Fondo Educ. y Prom. Cooperativa, Bienes Personales
Anticipos
  0-1-2-3 4-5-6 7-8-9  
IVA
D.J. Julio/16
      0-1 2-3
Información Compras y Ventas
D.J. Julio/16
      0-1 2-3
Autoimpresores
Información Julio/16
  Todos      
Ingresos Brutos. Convenio Multilateral
Anticipo Julio/16
  0-1-2 3-4-5 6-7 8-9

10 de agosto de 2016

Obras Sociales. Base imponible mínima

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Decreto 921/2016

El Poder Ejecutivo establece diversas modificaciones al Sistema de Obras Sociales, entre las que destacamos la reducción de la base imponible mínima para el cálculo de los aportes y contribuciones para Obra Social.

Se establece que para gozar de la totalidad de las prestaciones del Sistema Nacional del Seguro de Salud, la base imponible mínima para el cálculo de aportes y contribuciones de Obra Social será el equivalente a 2 bases mínimas de las previstas por la ANSES para el cálculo de los aportes y contribuciones a la seguridad social.

8 de agosto de 2016

Retención IVA compra venta de leche fluida

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Resolución General (AFIP) 3925

La AFIP prorroga hasta el 31/12/2016 la reducción de alícuota al 1% dispuesta por la R.G. 3858 para el régimen de retención del impuesto al valor agregado aplicable a la compraventa de leche fluida sin procesar de ganado bovino (R.G. 1428).

Ventas minoristas con tarjetas de débito. Retenciones

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Resolución General (AFIP) 3924

La AFIP establece que las operaciones de ventas minoristas de bienes muebles efectuadas con tarjetas de débito por Micro Empresas del sector comercio, comprendidas en el beneficio de reintegro del IVA dispuesto por la Ley 27.253, quedarán excluidas de los regímenes de retención del Impuesto a las Ganancias y del Impuesto al Valor Agregado, establecidos por las Resoluciones Generales (DGI) 3311 y (AFIP) 140.

A tal efecto, los comerciantes deberán exhibir al agente de retención la constancia de categorización como Micro Empresa, emitida por la SEPyME.  

Bienes Personales. Anticipos

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Resolución General (AFIP) 3923

La AFIP establece que el segundo anticipo del Impuesto sobre los Bienes Personales, cuyo vencimiento original operaría los días 13, 14 y 15 de agosto, podrá ser ingresado hasta el día 25 de agosto.

Los contribuyentes que estimen que los anticipos determinados para el período fiscal 2016 excederán la obligación final del Impuesto, como consecuencia de las modificaciones al mínimo no imponible y alícuotas dispuestas por la Ley 27.260, podrán aplicar el régimen de reducción de anticipos previsto por la R.G. 2151.

Quienes ejerzan dicha opción y estén adheridos al pago de los anticipos mediante débito automático, deberán solicitar al banco la suspensión de los débitos.  

4 de agosto de 2016

Vencimientos

DAE - Información Impositiva y Laboral

Principales vencimientos del 08/08/16 al 12/08/16
CONCEPTO
08/08
09/08
10/08
11/08
12/08
Autónomos
Aportes Julio/16
4-5 6-7 8-9
Empleadores
Aportes y contribuciones Julio/16
0-1 2-3 4-5 6-7 8-9
SICORE
Retenciones y percepciones Julio/16
0-1-2-3 4-5-6 7-8-9
Fondo Educ. y Prom. Cooperativa
D.J. Ejercicios Marzo/16
  0-1 2-3 4-5
Ganancias
D.J. Ejercicios Marzo/16
    0-1 2-3
Ganancia Mínima Presunta
D.J. Ejercicios Marzo/16
    0-1

1 de agosto de 2016

Programa de Recuperación Productiva

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Ley 27264

Se instituye por la Ley el Programa de Recuperación Productiva que fuera creado por la Resolución del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social N° 481 de fecha 10 de julio de 2002, la cual otorga una suma mensual fija para completar la remuneración de los trabajadores beneficiarios del Programa. Se establece que dicha suma fija mensual máxima se elevará en un 50% en los casos que se trate de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas.

Por otra parte, se establece un tratamiento impositivo especial para las MiPyMEs:

- Exclusión del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas para los ejercicios que inicien desde el 1/1/2017.

- Cómputo del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias: las Micro y Pequeñas empresas podrán computar el 100%y las industrias manufactureras Medianas-Tramo 1 podrán computar el 50%.

- Las Micro y Pequeñas Empresas podrán ingresar el IVA hasta la fecha de vencimiento general del segundo mes inmediato siguiente al de su vencimiento original.

- Los saldos acreedores de los beneficiarios de la ley podrán ser compensados por el Sistema Cuentas Tributarias, y de no resultar posible la compensación podrá solicitarse la devolución por el procedimiento que a tal efecto establezca la AFIP, autorizándose al Poder Ejecutivo a emitir Bonos de Deuda Pública para posibilitar la devolución.

Se instruye a la AFIP para que implemente sistema que simplifiquen la determinación e ingreso de los impuestos nacionales por parte de la MiPyMEs; se faculta al Poder Ejecutivo a implementar programas para compensar asimetrías y desequilibrios económicos para las MiPyMEs de zonas de frontera; y se establece un diferencial en los beneficios impositivos a las MiPyMEs de economías regionales.

Por otra parte, se establece un Régimen de Fomento a las Inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura que realicen las MiPyMEs entre el 1/7/2016 y el 31/12/2018.

En el mismo plazo señalado en el párrafo anterior las MiPyMEs gozarán de estabilidad fiscal por lo cual no podrán ver incrementada su carga tributaria total.

Podrán computar como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias un 10% del valor de las inversiones productivas realizadas en el ejercicio, hasta un tope del 2% de monto de las ventas anuales promedio del ejercicio corriente y el anterior. Para las industrias manufactureras Micro, Pequeñas y Medianas -Tramo 1, ese tope será del 3%.

Las MiPyMEs podrán solicitar que los créditos fiscales originados en las inversiones productivas sean convertidos en un bono intransferible para la cancelación de tributos naciones, incluidos los aduaneros.

En otro orden, se establecen modificaciones a las leyes 24467 y 25300, con precisiones respecto de la definición de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, y el Registro de las mismas. También se introducen modificaciones a la ley de Obligaciones Negociables, a la ley de Entidades de Seguros y al decreto ley de letra de cambio y pagaré, para facilitar a las MiPyMEs el acceso al financiamiento.

Finalmente , se crea el Consejo de Monitoreo y Competitividad para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (MiPyMES) con participación público-privada, y se instruye al Ministerio de Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva a realizar todas las acciones tendientes a minimizar los costos, a los fines de facilitar el acceso para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas a los planes y programas de innovación tecnológica.

Desarrollo y fortalecimiento del autopartismo

DAE - Información Impositiva y Laboral

Ley 27263

Se crea un Régimen de Desarrollo y Fortalecimiento del Autopartismo Argentino, por el cual se otorga un bono electrónico de crédito fiscal para el pago de impuestos nacionales, por un monto equivalente a un porcentaje del valor de las autopartes nacionales incorporadas en la fabricación de automóviles, utilitarios, comerciales livianos, camiones, chasis, ómnibus, remolques y semiremolques, maquinaria agrícola y vial, motores, cajas de transmisión y sus componentes, y otros sistemas de autopartes que defina la autoridad de aplicación.

Junto con la solicitud de adhesión al régimen, las empresas beneficiarias del régimen deberán presentar una declaración jurada informando la cantidad promedio de trabajadores en relación de dependencia registrados en el período Julio/2015 a Junio/2016, asumiendo en diciembre de cada año el compromiso por escrito y con participación de la asociación sindical del convenio colectivo aplicable, de no reducir la cantidad de personal ni aplicar suspensiones sin goce de haberes.

El beneficio consistirá en un bono electrónico de crédito fiscal, que podrá ser cedido a terceros, para aplicar al pago de impuestos nacionales, por un monto equivalente a un porcentaje del valor ex fábrica de las autopartes nacionales, que será entre el 4% y el 15%, dependiendo del Contenido Nacional de los bienes a los cuales se incorporen.

29 de julio de 2016

Ley 27.260 - Régimen de regularización. Reglamentación

DAE - Información Impositiva y Laboral

Resolución General (AFIP) 3920

La AFIP reglamentó el régimen de regularización de deudas establecido por el Título II del Libro II de la Ley 27.260.

La norma detalla algunas precisiones respecto de las obigaciones incluidas en el régimen, así como respecto de los sujetos y conceptos excluidos, a los que ya nos referimos en ocasión de mnuestro comentario sobre la Ley.

Con respecto al acogimiento al régimen, el mismo podrá formularse entre el 1/8/20156 y el 31/3/2017, por el sistema “MIS FACILIDADES”,  opción “Regularización Excepcional - Ley N° 27.260” del sitio web de la AFIP.

En el caso de pago al contado con el 15% de reducción de la deuda, el mismo se hará por transferencia electrónica mediante el VEP que se generará desde el sistema al formular el acogimiento al régimen. No están alcanzadas por la reducción las retenciones de la seguridad social, los anticipos, el monotributo y el IVA por prestaciones de servicios realizadas en el exterior.

Se establecen distintas opciones de planes de facilidades:

Un plan de faciidades general con un 5% de anticipo y hasta 60 cuotas con un interés del 1.5% mensual.

Un plan especial para Micro y Pequeñas Empresas categorizadas como tales en el "Sistema Registrar" con un pago a cuenta del 10% y hasta 90 cuotas con un interés igual a la tasa pasiva promedio del Banco de la Nación Argentina.

Para otros contribuyentes que no cumplan con la condición indicada en el párrafo anterior, un plan con el 15% de anticipo y hasta 90 cuotas con un interés igual a la tasa pasiva promedio del Banco de la Nación Argentina, no pudiendo ser inferior al 1,50%.

Los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 27.260 se encuentren alcanzados por declaraciones de estado de emergencia y/o desastre en los términos de la Ley 26.509 podrán solicitar hasta 90 cuotas con el 1% de interés.

Ley 27.260. Exteriorización voluntaria. Normas complementarias

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Resolución General (AFIP) 3919

La AFIP dictó las normas complementarias para la aplicación del régimen de exteriorización voluntaria de tenencias y bienes, previsto por el Título I del libro II de la Ley 27.260.

Precisa diversos aspectos respecto de los requisitos de residencia y de preexistencia exigidos por la Ley, así como las condiciones que deberán tenerse en cuenta respecto de cada tipo de bienes y tenencias comprendidos en el régimen, y las normas de valuación de los mismos.

Define que como fecha de promulgación de la Ley debe considerarse el 22/7/2016.

El acogimiento al régimen deberá efectuarse entre el 1/8/2016 y el 31/3/2017 a través del servicio “Ley 27.260 - Declaración voluntaria y excepcional de bienes en el país y en el exterior” (F.2009) disponible en el sitio “web” de la AFIP, donde se individualizarán los bienes que se declaran y sus valuación. Serán requisitos tener CUIT, Clave Fiscal nivel 3, tener domicilios y actividades actualizados en el Sistema Registral y adherir al Domicilio Fiscal Electrónico y E-ventanilla.

Los Anexos II, III y IV, detallan las condiciones para la cancelación del impuesto especial que corresponda, mediante transferencia electrónica de fondos, Títulos BONAR 17 y/o GLOBAL 17, o transferencia bancaria internacional, respectivamente.

Con respecto a los beneficios para contribuyentes cumplidores previstos por el Art. 63 de la Ley -aquellos que hayan cumplido la totalidad de sus obligaciones correspondientes a los períodos fiscales 2014 y 2015- el acogimiento a dichos beneficios deberá formularse entre el 16/8/2016 y el 31/3/2017 a través del sitio “web” de la AFIP en el servicio “Sistema Registral” opción “Características especiales”, seleccionando en la opción “Ley 27.260 - Beneficio contribuyentes cumplidores” y el beneficio que corresponda en cada caso.

La declaración jurada de confirmación de datos prevista por el Art. 85 de la Ley, para contribuyentes que no adhieran a la exteriorización voluntaria por tener todos us bienes declarados al 31/12/2015, deberá efectuarse desde el día 16/8/2016 hasta el 31/10/2016 a través del sitio “web” de la AFIP en el servicio “Ley 27.260 - Declaración Jurada de confirmación de datos”.

28 de julio de 2016

Vencimientos

DAE - Información Impositiva y Laboral

Principales vencimientos del 01/08/16 al 05/08/16
CONCEPTO
01/08
02/08
03/08
04/08
05/08
Autónomos
Aportes Julio/16
      0-1 2-3

Sinceramiento Fiscal. Reglamentación

DAE - Información Impositiva y Laboral


El Poder Ejecutivo reglamentó el Régimen de Sinceramiento Fiscal previsto por la Ley 27.260.

Para la exteriorización de bienes registrados a nombre del cónyuge, ascendientes o descendientes, no se requerirá la residencia en el país de estos últimos, y las operaciones para registrar los bienes a nombre del declarante serán no onerosas a los fines tributarios.

Cuando se exterioricen activos que formen parte del patrimonio de sociedades u otros entes del exterior, deberá acreditarse su depósito en caso de tratarse de moneda, o individualizarse por declaración jurada en caso de tratarse de bienes muebles o inmuebles. Asimismo se aclara que una vez exteriorizados dichos bienes o moneda, y mientras permanezcan en el patrimonio del declarante, deberán formar parte de sus posteriores declaraciones juradas impositivas.

Se exime del Impuesto sobre los Créditos y Débitos Bancarios y Otras Operatorias a las cuentas abiertas en forma exclusiva para exteriorizar las tenencias de moneda nacional o extranjera que depositen en el país.

Si la AFIP detectara, en los sujetos que se hayan adherido al régimen, tenencias y/o bienes no exteriorizados por montos superiores a $ 305.000.- o al equivalente al 1% del total de los  bienes exteriorizados -lo que resulte mayor- decaerán los beneficios del régimen. Lo mismo se aplicará a los sujetos que no adhieran a la exteriorización voluntaria y que presenten la declaración jurada de confirmación de datos prevista en el Art. 85 de la Ley.

Se entiende por contribuyentes cumplidores a los efectos de los beneficios previstos por el Título III de la Ley, a los que hayan cumplido con sus obligaciones correspondientes a los 2 períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016, cuando las mismas hayan sido canceladas totalmente con anterioridad a la fecha de la promulgación de la ley, de contado o mediante su incorporación en planes de pago.

Se precisa que las exclusiones previstas en el Art. 82 de la Ley para empleados o funcionarios tiene carácter restrictivo alcanzando sólo a las categorías y funciones allí enumeradas, y opera sólo respecto del régimen de exteriorización de tenencias y bienes prevista por el Título I de la Ley, y no a otros beneficios previstos por la misma.

Finalmente, se aclara que según el Art. 89 de la Ley los sujetos que realicen la exteriorización voluntaria también podrán acogerse al régimen de regularización de deudas pero no por tenencias y bienes a ser exteriorizados.

Reparación Histórica a Jubilados. Reglamentación

DAE - Información Impositiva y Laboral

Decreto 894/2016

El Poder Ejecutivo reglamentó el Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados, establecido por la Ley 27.260.

Se establece que la ANSES habilitará una página web para que cada jubilado pueda informarse si está alcanzado por el programa y la propuesta de la ANSES, y habilitar a su abogado para que tome conocimiento de las condiciones del acuerdo. En su caso, los acuerdos transaccionales se instrumentarán electrónicamente a través del mismo sitio web, y la exteriorización de la voluntad de los beneficiarios y sus letrados se expresará con ingreso de la Clave de la Seguridad Social y la incorporación de la huella digital a través de un sistema de identificación biométrica. 

En los casos en que no se hayan iniciado juicios la ANSES se hará cargo de los honorarios de los abogados de los beneficiarios, que se establecen en una suma fija de $ 500.- por los trabajos profesionales desde el asesoramiento inicial hasta el cumplimiento del acuerdo.

Se fijarán procedimientos abraviados para beneficiarios mayores de 80 años o con enfermedades graves, cuando les corresponda un incremento del haber que no supere el 30% del haber mínimo garantizado y un haber reajustado inferior a 2,5 veces dicho haber mpinimo.

Los reajustes no afectarán el derecho a las tarifas sociales cuando el haber eajustado no exceda en más de un 25% el monto equivalente a dos veces el haber mínimo garantizado. Asimismo, los incrementos no afectarán el derecho a la devolución del IVA previsto por la Ley 27.253.
  
Por otras partes, se reglamentan aspectos de los acuerdos con las provincias para la armonizacón de los sistemas pevisionales, y la adecuación del Fondo de Garantía de Sustentabilidad del SIPA.

22 de julio de 2016

Pago de deudas previsionales y sinceramiento fiscal

DAE - Información Impositiva y Laboral


Se crea un programa para el pago de las deudas a jubilados y pensionados y se establece un régimen de sinceramiento fiscal, además de otras disposiciones previsionales e impositivas que pasamos a comentar en sus aspectos más destacados.

- Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados

El Programa permitirá implementar acuerdos, que deberán ser homologados judicialmente, para la redeterminación del haber inicial y la movilidad de los haberes en todos los casos que correspondan dichos ajustes, tanto para aquellos que hayan iniciado juicios que tengan o no sentencia, como para aquellos que no lo hubieran iniciado.

En los casos con sentencia firme al 30/5/2016 la propuesta contemplará abonar las diferencias devengadas desde los 2 años previos a la notificación de la demanda; en los casos de juicios iniciados antes del 30/5/2016, sin sentencia firme, la propuesta contemplará abonar las diferencias devengadas desde los 2 años previos a la notificación de la demanda y hasta un máximo de 48 meses de retroactivo; y para los casos en que no se haya iniciado juicio la propuesta contemplará abonar las diferencias devengadas desde la presentación de la solicitud de ingreso al Programa.

El pago se realizará en efectivo, un 50% en 1 cuota y el resto en 12 cuotas trimestrales actualizadas con los mismos incrementos que se otorguen por movilidad. 

A los efectos de la retención del Impuesto a las Ganancias sobre el retroactivo que se abone, se considerará como si las sumas hubieran sido abonadas en el mes en que se devengaron, y los intereses y actualizaciones estarán exentos.

Se crea una Comisión para el análisis de los casos no contemplados en los acuerdos transaccionales y que ameriten un tratamiento similar.

También se crea un Consejo en el ámbito del Ministerio de Trabajo para elaborar, en un plazo de 3 años, una propuesta para un nuevo régimen previsional.

- Pensión Universal para el Adulto Mayor

Se crea una Pensión de carácter vitalicio y no contributivo para las personas de 65 años o más, que consistirá en el pago de una suma mensual igual al 80% del haber mínimo garantizado.

Podrán acceder a esta prestación los ciudadanos argentinos nativos, por opción o naturalizados, con una residencia legal en el país de 10 años anteriores a la solicitud del beneficio. Los extranjeros podrán acceder a la pensión si acreditan una residencia de 20 años en el país, de los cuales 10 deben ser inmediatamente anteriores a la solicitud. La prestación se mantendrá en tanto el beneficiario resida en el país.

No podrán acceder a esta pensión quienes perciban otra prestación por jubilación, pensión o retiro, o la prestación por desempleo. En caso de percibir una única prestación, se podrá optar por percibir este beneficio.

Esta pensión será compatible con el desempeño de cualquier otra actividad en relación de dependencia o por cuenta propia.

Los beneficiarios de la pensión tendrán derecho a las prestaciones del INSSJP y las asignaciones familiares.

En otro orden, para las mujeres menores de 65 años que cumplan la edad jubilatoria en el plazo de tres años -prorrogable por otros tres- podrán regularizar sus deudas previsionales por la Ley 26.970; en tanto para los hombres se restablece por un año la vigencia del Art. 6 de la Ley 25.994, que remite a la moratoria de la Ley 25.865.

- Provincias

Se ratifican los acuerdos suscriptos en el mes mayo por el Estado Nacional con las provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, y se instruye al Poder Ejecutivo a establecer un acuerdo con las provincias que no transfirieron sus sistemas previsionales a la Nación, para compensar las asimetrías que pudieran existir.

- Fondo de Garantía de Sustentabilidad

Se establecen normas con respecto al Fondo de Garantía de Sustentabilidad, para garantizar los recursos necesarios para el Programa de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados, y para adecuarlo al Sistema Integrado Previsional Argentino.

- Régimen de Sinceramiento Fiscal

Se establece un amplio régimen de exteriorización de moneda nacional y extranjera, inmuebles, muebles y demás bienes, incluidos participaciones, créditos y todo tipo de derecho susceptible de valor económico, que regirá hasta el 31/3/2017.

Los bienes que se declaren deberán ser preexistentes a la fecha de promulgación de la ley en el caso de personas humanas; y al último balance cerrado antes del 1/1/2016 en el caso de personas jurídicas.

No podrán declararse por este régimen las tenencias de moneda o títulos valores en el exterior que estuvieran depositados en países considerados de alto riesgo o no cooperantes.

Las monedas y títulos en el exterior se exteriorizarán declarando su depósito en entidades financieras u otros entes depositarios. No será obligación ingresarlos al país y quienes opten por hacerlo deberán depositarlos en entidades financieras. En el caso de moneda en el país deberá estar depositada en entidades financieras el 31/10/2016. Los demás bienes muebles e inmuebles se exteriorizarán mediante declaración jurada según establezca la reglamentación.

Las personas humanas podrán exteriorizar bienes que se encuentren en posesión o registrados a nombre de terceros, siempre que a la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias del período fiscal 2017 se encuentren a nombre del declarante.

Las tenencias de moneda nacional o extranjera exteriorizadas que se depositen en entidades financieras del país deberán permanecer depositadas por 6 meses o hasta el 31/3/2017, lo que resulte mayor, salvo que se destinen a la compra de bienes inmuebles o muebles registrables, o a la inversión en Bonos del Estado Nacional o cuotas partes de fondos comunes de inversión a los que se refieren los Arts. 41 y 42.

Los sujetos que adhieran al régimen gozarán, respecto de los bienes declarados, de los siguientes beneficios: los bienes no será considerados como incremento patrimonial no justificado a los efectos de las estimaciones de oficio (Art. 18 inc. f, de la Ley 11.683); quedarán liberados de acciones civiles, penal tributaria, penal cambiaria, aduanera e infracciones administrativas y quedarán liberados de los impuestos que hubieran debido ingresar en los impuestos a las Ganancias, Internos, al Valor Agregado, a la Ganancia Mínima Presunta, sobre los Bienes Personales, Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas.

Si la AFIP detectara bienes preexistentes que no hayan sido declarados en la exteriorización voluntaria, caducarán los beneficios por los bienes declarados.

Se establece un impuesto especial sobre el valor expresado en moneda nacional de los bienes que se exterioricen.

Cuando el valor de los bienes en su conjunto sea inferior a $ 305.000.- no se pagara el impuesto especial.

Cuando la suma de los bienes sea entre $ 305.000.- y $ 800.000.- se abonará un impuesto del 5%.

Cuando la suma de los bienes supere los $ 800.000.- se pagará sobre los bienes inmuebles el 5%; y sobre los bienes muebles el 10% si se declaran hasta el 31/12/2016, y el 15% si se declaran entre el 1/1/2017 y el 31/3/2017. En este caso el impuesto podrá pagarse con la alícuota del 10% mediante títulos BONAR 17 y/o GLOBAL 17.

No deberá abonarse el impuesto especial cuando los fondos se afecten a la adquisición de Bonos que emitirá el Estado Nacional en las condiciones previstas en el Art. 42, o cuotas partes de fondos comunes de inversión cuyas características están definidas por el mismo artículo.

La exteriorización voluntaria que se dispone por esta ley en ningún caso libera de las obligaciones impuestas por la normativa referida a la prevención de lavado de activos y financiamiento del terrorismo.

No podrán adherir al régimen los funcionarios públicos de los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial que se enumeran en el Art. 82.

Por su parte, el Art. 84 enumera sujetos excluidos, entre ellos los declarados en quiebra, los condenados por delitos penal tributarios o delitos comunes que tengan conexión con incumplimiento de obligaciones tributarias, como así también las personas jurídicas cuyos socios, administradores, directores, síndicos o quienes ocupen cargos equivalentes hayan sido condenados por los citados delitos, y los procesados por delitos de orden económico enumerados en el inciso e).

- Declaración jurada de confirmación de datos

Quienes no adhieran a la exteriorización deberán presentar una declaración jurada de confirmación de datos en la que indicarán que la totalidad de los bienes y tenencias que poseen son los exteriorizados en las declaraciones juradas de Ganancias, Bienes Personales o Ganancia Mínima Presunta correspondientes al último ejercicio cerrado al 31/12/2015. Quienes presenten esta declaración jurada tendrán, respecto de los bienes y tenencias que no hubieran declarado en ejercicios anteriores, los mismos  beneficios liberatorios del régimen de exteriorización.

- Régimen de regularización de obligaciones

Se establece un régimen de regularización de obligaciones tributarias y de los recursos de la seguridad social vencidas al 31/5/2016, excepto aportes y contribuciones para obras sociales y riesgos de trabajo.

Las obligaciones que se regularicen quedarán exentas de multas y sanciones que no se encuentren firmes y gozarán de una reducción parcial de intereses resarcitorios y punitorios. Para el ejercicio fiscal 2015 y meses corridos hasta el 31/5/2016 el interés no podrá superar el 10% del capital; para los períodos 2013 y 2014 el interés máximo será del 25%; para 2011 y 2012 el 50% y para 2010 y anteriores el 75%. Las deudas por aportes personales de los trabajadores autónomos gozarán de la exención total de intereses.

Podrán regularizarse deudas incluidas en planes de facilidades que hayan caducado y podrán reformularse planes de facilidades vigentes.

Los agentes de retención y percepción podrán regularizar deudas por importes que hayan omitido retener o percibir y también por importes retenidos o percibidos.

Cuando las obligaciones que se regularicen se cancelen de contado tendrán una reducción del 15% de la deuda consolidada.

La AFIP establecerá planes de facilidades con un pago a cuenta del 5% de la deuda, contemplando planes diferenciales para Micro, Pequeñas y Medianas Empresas y contribuyentes alcanzados por declaraciones de desastre o emergencia agropecuaria.

- Beneficios para contribuyentes cumplidores

Se establecen beneficios especiales para los contribuyentes que no adhieran al régimen de exteriorización, que hayan cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los dos períodos fiscales anteriores al 2016, y que en dicho período no hayan adherido al régimen de exteriorización de la Ley 26.860, que no hayan sido ejecutados ni posean deudas en condiciones de ser ejecutadas, ni hayan sido condenados por defraudación fiscal.

El beneficio consistirá en la exención del Impuesto sobre los Bienes Personales por los períodos fiscales 2016, 2017 y 2018. Quienes no estén alcanzados por Bienes Personales quedarán exentos de Ganancias por la primera cuota del SAC 2016.

- Bienes Personales

Se modifica el Impuesto sobre los Bienes Personales, elevando los montos exentos a $ 800.000.- para el ejercicio 2016, a $ 950.000.- para el ejercicio 2017 y a $ 1.050.000.- a partir de 2018.

La alícuota será 0.75% para 2016, 0.50% para 2017 y 0.25% a partir de 2018.

Se establece que el impuesto se determinará aplicando la alícuota sobre el monto que exceda el mínimo exento.

Sobre las acciones y participaciones societarias la alícuota se reduce al 0.25%.

Para los bienes de sujetos radicados en el exterior el pago único y definitivo se calculará aplicando sobre el valor de los bienes las alícuotas 0.75% para 2016, 0.50% para 2017 y 0.25% a partir de 2018.

- Ganancia Mínima Presunta.

Se deroga el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta para los ejercicios que inicien desde el 1/1/2019.

21 de julio de 2016

Vencimientos

DAE - Información Impositiva y Laboral

Principales vencimientos del 25/07/16 al 29/07/16
CONCEPTO
25/07
26/07
27/07
28/07
29/07
SICORE
Pago a cuenta 1ra. quincena Julio/16
7-8-9        
Participaciones Societarias
Información 2015
0-1 2-3 4-5 6-7 8-9
Registro de Operaciones Inmobiliarias
Información Junio/16
  Todos      

Ganancias. Viáticos y movilidad. Actualización de importes

DAE - Información Impositiva y Laboral

Resolución General (AFIP) 3913

La AFIP actualiza los topes previstos por el Art. 79 de la Ley del Impuesto a las Ganancias del reembolso de viáticos y gastos de movilidad para los sujetos que desempeñan una función pública o que tengan una relación de empleo público, cuando deban cumplir con las tareas en lugares distantes de aquél donde las desarrollan habitualmente.

19 de julio de 2016

Reintegro del IVA en compras minoristas

DAE - Información Impositiva y Laboral

Resolución General (AFIP) 3906

La AFIP reglamenta aspectos vinculados al régimen de reintegro del IVA establecido por la Ley 27.253 para las operaciones se abonen con la tarjeta de débito, o tarjeta prepaga no bancaria o  equivalente, vinculadas a los beneficios de jubilación, pensión y/o asignación señalados por la citada ley.

La AFIP informará a las entidades administradoras de las tarjetas los datos de los sujetos beneficiarios del reintegro.

El monto del reintegro se acreditará mensualmente en la cuenta del beneficiario dentro de los 5 dís hábiles siguientes a la finalización del mes.

Las entidades financieras deberán informar a la AFIP los montos acreditados mensualmente a los beneficiarios, y computarán los importes como pago a cuenta de IVA o del Impuesto sobre los Créditos y Débitos Bancarios.

A su vez, las entidades administradoras de sistemas de tarjetas de débito deberán informar a la AFIP el monto de los débitos efectuados en las cuentas de los usuarios de las tarjetas y el monto de los reintegros.

De acuerdo al Art. 16 de la Ley se establece transitoriamente para los primeros meses de vigencia que los reintegros serán sumas fijas: en el mes de julio se acreditarán $ 150.- por cada una de las dos primeras compras; en agosto $ 75.- por cada una de las cuatro primeras compras y en septiembre $ 50.- por cada una de las seis primeras compras, importes que se acreditarán dentro de los 5 primeros días hábiles de agosto, septiembre y octubre, respectivamente.

Crédito Fiscal "Posnet"

DAE - Información Impositiva y Laboral

Resolución (MHFP) 227/2016

El Ministerio de Hacienda establece el monto del crédito fiscal de IVA que podrán computar los contribuyentes que realicen en forma habitual la venta de cosas muebles para consumo final, presten servicios de consumo masivo, realicen obras o efectúen locaciones de cosas muebles, como reintegro parcial del costo que les insuma adoptar el sistema para aceptar como medios de pago las tarjetas de débito, tarjetas prepagas no bancarias u otros medios equivalentes, a los efectos del reintegro del IVA previsto por la Ley 27.253.

Los comercios que acepten dichos medios de pago podrán computar como crédito fiscal de IVA el 50% del costo de los servicios de operación de las terminales electrónicas hasta un monto máximo de $ 300.- por mes y por terminal, en tanto las mismas se encuentren operativas. 

18 de julio de 2016

Reintegro del IVA en compras minoristas

DAE - Información Impositiva y Laboral

Decreto 858/2016

El Poder Ejecutivo reglamentó la Ley 27.253, que estableció un régimen de reintegro parcial del IVA para jubilados, pensionados y beneficiarios de la asignación universal por hijo y por embarazo, que se abonen con tarjetas de débito sobre cuentas abiertas en entidades financieras para la acreditación de beneficios laborales, asistenciales o de la seguridad social.

El monto del reintegro será del 15% del monto de las compras comprendidas en el régimen, hasta un máximo de $ 300.- por mes y por beneficiario.

Por otra parte, precisa que las operaciones comprendidas en la ley sobre las cuales no se podrán establecer comisiones transaccionales, son las ventas de cosas muebles para consumo final, prestaciones de servicios de consumo masivo, realizaciones de obras o locaciones de cosas muebles, efectuadas en forma habitual por contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, que se instrumenten a través de tarjetas de débito, tarjetas prepagas no bancarias u otros medios que el Poder Ejecutivo considere equivalentes.

El régimen de reintegro será de aplicación para las operaciones que se realicen desde el día de la fecha y hasta el 31/12/2017.

14 de julio de 2016

Liquidación Primaria de Tabaco

DAE - Información Impositiva y Laboral

Resolución General (AFIP) 3903

La AFIP establece el uso obligatorio del comprobante electrónico "Liquidación de Compra Primaria para el Sector Tabacalero" por parte de los acopiadores, intermediarios o industrias que adquieran tabaco verde sin acondicionar, tanto de productores y/u otros acopios.

Vencimientos

DAE - Información Impositiva y Laboral

Principales vencimientos del 18/07/16 al 22/07/16
CONCEPTO
18/07
19/07
20/07
21/07
22/07
Ganancia Mínima Presunta
D.J. Ejercicios Febrero/16
8-9        
IVA
D.J. Junio/16
0-1 2-3 4-5 6-7 8-9
Información Compras y Ventas
D.J. Junio/16
0-1 2-3 4-5 6-7 8-9
Monotributo
Pago Julio/16
    Todos    
SICORE
Pago a cuenta 1ra. quincena Julio/16
      0-1-2-3 4-5-6
Ingresos Brutos Convenio Multilateral
Anticipo Junio/16
8-9